Voiture de société et avantage de toute nature 2026 : le calcul

Votre travailleur reçoit une voiture de société. Belle nouvelle. Mais ensuite, le calcul commence. Parce que cette voiture n'est pas « gratuite », ni pour vous, l'employeur, ni pour votre travailleur. Le fisc considère l'usage privé d'une voiture de société comme un avantage salarial. Et cet avantage de toute nature lié à la voiture de société doit être calculé correctement. Une erreur ? Et c'est quelqu'un qui paie trop, ou trop peu, d'impôts.

Dans cet article, vous découvrez précisément comment se calcule l'avantage de toute nature pour les voitures de société en 2026. Avec la formule actuelle, les nouvelles émissions de CO2 de référence, des exemples chiffrés concrets et les pièges que nous rencontrons le plus souvent dans la pratique.

L'avantage de toute nature : de quoi parle-t-on ?

L'avantage de toute nature (ATN) est la valeur que le fisc attribue à l'usage privé d'une voiture de société. Dès qu'un travailleur peut aussi utiliser sa voiture de société à titre privé (week-ends, vacances, trajets domicile-travail), le fisc y voit un avantage en nature. Le terme officiel : « avantage de toute nature », en abrégé ATN.

Cet ATN s'ajoute au revenu imposable de votre travailleur. Concrètement : votre travailleur paie un impôt dessus via l'impôt des personnes physiques, même s'il ne reçoit aucun cash supplémentaire. Il s'agit d'un montant fictif que l'État calcule sur la base de la voiture elle-même.

Pour vous, l'employeur, il est essentiel de l'indiquer correctement sur la fiche de paie. Et de comprendre quels frais vous supportez en plus (pensez à la cotisation de solidarité, mais nous y reviendrons).

Calculer l'ATN d'une voiture de société : la formule

La formule de base combine quatre éléments : la valeur catalogue, une correction de 6/7, un pourcentage CO2 et un coefficient d'âge. Ça devient un peu technique ici. Mais pas compliqué, promis.

La formule de base se présente ainsi :

ATN = valeur catalogue x 6/7 x pourcentage CO2 x coefficient d'âge

Quatre éléments, donc. Nous les passons en revue un par un.

Valeur catalogue

C'est le prix neuf officiel du véhicule, TVA et options comprises. Pas ce que vous avez payé, pas le prix d'occasion, mais le prix catalogue au moment où le véhicule est sorti neuf sur le marché.

Pourquoi multiplier par 6/7 ? Le législateur part du principe qu'une voiture de société n'est pas utilisée à 100 % à titre privé. Cette correction de 6/7 (environ 85,7 %) en tient compte.

Pourcentage CO2

Le pourcentage CO2 détermine une grande partie de votre ATN. Le pourcentage de base est de 5,5 % et il s'applique lorsque les émissions de CO2 de votre voiture sont exactement égales aux émissions de référence.

Pour chaque gramme de CO2 par kilomètre au-dessus de la référence, le pourcentage augmente de 0,1 %. Pour chaque gramme en dessous, il diminue de 0,1 %.

Le pourcentage reste toujours compris entre un minimum de 4 % et un maximum de 18 %.

Coefficient d'âge (dégressivité)

Une voiture de société perd de la valeur. Le fisc en tient compte via une décote annuelle sur la valeur catalogue :

• Année 1 (0-12 mois après la première immatriculation) : 100 %

• Année 2 : 94 % (moins 6 %)

• Année 3 : 88 % (moins 12 %)

• Année 4 : 82 % (moins 18 %)

• Année 5 : 76 % (moins 24 %)

• Année 6 et au-delà : 70 % (minimum, on ne descend pas plus bas)

Ces 70 % constituent le plancher. Même une voiture de dix ans est encore calculée sur 70 % de la valeur catalogue.

Émissions CO2 de référence 2026 : les chiffres

Pour 2026, les émissions de référence s'élèvent à 70 g/km pour l'essence et 58 g/km pour le diesel. Chaque année, l'État publie de nouvelles valeurs d'émissions de référence. Ces valeurs de référence reposent sur les émissions moyennes de CO2 des voitures nouvellement immatriculées l'année précédente.

Pour 2026, ces valeurs de référence s'appliquent :

• Essence, LPG et gaz naturel : 70 g/km

• Diesel : 58 g/km

À titre de comparaison, en 2025 c'était 71 g/km pour l'essence et 59 g/km pour le diesel. Les valeurs de référence ont donc à peine baissé. Cela s'explique par la stagnation du nombre de voitures électriques nouvellement immatriculées, qui fait à peine baisser la moyenne du parc.

Qu'est-ce que cela signifie concrètement ? Pour la plupart des voitures de société fossiles, l'avantage de toute nature reste en 2026 quasiment identique à 2025. Si vous roulez avec une voiture aux émissions de CO2 relativement faibles, votre ATN peut même augmenter légèrement parce que la valeur de référence est plus basse.

Exemple de calcul de l'ATN 2026, étape par étape

Prenons un cas concret pour voir la formule à l'œuvre. Supposons : votre travailleur roule avec une voiture essence. Les données :

• Valeur catalogue : 35.000 euros (TVA et options comprises)

• Émissions de CO2 : 120 g/km

• Première immatriculation : mars 2024 (donc en année 2 en 2026)

Étape 1 - Corriger la valeur catalogue selon l'âge

La voiture est dans sa deuxième année, soit 94 % : 35.000 x 94 % = 32.900 euros

Étape 2 - Correction 6/7

32.900 x 6/7 = 28.200 euros

Étape 3 - Déterminer le pourcentage CO2

La référence pour l'essence en 2026 est de 70 g/km. La voiture émet 120 g/km. Différence : 120 - 70 = 50 g/km au-dessus de la référence. Pourcentage CO2 : 5,5 % + (50 x 0,1 %) = 5,5 % + 5 % = 10,5 %

Étape 4 - Calculer l'ATN

28.200 x 10,5 % = 2.961 euros par an

C'est le montant qui apparaît sur la fiche de paie de votre travailleur comme avantage imposable. Par mois, cela représente 246,75 euros.

Deuxième exemple : voiture diesel économe

• Valeur catalogue : 42.000 euros

• Émissions de CO2 : 95 g/km (diesel)

• Première immatriculation : janvier 2023 (année 4 en 2026)

Coefficient d'âge : 82 % 42.000 x 82 % = 34.440 euros 34.440 x 6/7 = 29.520 euros

Pourcentage CO2 : 95 - 58 = 37 g/km au-dessus de la référence 5,5 % + (37 x 0,1 %) = 5,5 % + 3,7 % = 9,2 %

ATN = 29.520 x 9,2 % = 2.715,84 euros par an (226,32 euros par mois)

L'avantage minimum : attention aux faibles émissions

Même avec une voiture extrêmement économe, l'ATN ne peut jamais descendre sous un montant minimum absolu. Même si vous roulez avec une voiture très sobre et que le pourcentage CO2 tombe au minimum de 4 %, un montant minimum absolu s'applique. Pour l'année de revenus 2026, l'avantage de toute nature minimum s'élève à 1.690 euros sur base annuelle (sous réserve d'indexation et de confirmation officielle).

Dans la pratique, cela signifie que les travailleurs disposant d'une voiture fossile très économe ou d'un hybride rechargeable atterrissent parfois sur ce montant minimum. L'ATN ne peut jamais être inférieur, quelle que soit la faiblesse des émissions de la voiture.

Voitures électriques et avantage de toute nature

Pour une voiture entièrement électrique, le pourcentage CO2 retombe toujours sur le minimum de 4 %. Une voiture 100 % électrique a 0 g/km d'émissions de CO2. Comment fonctionne alors le calcul de l'ATN ?

Le pourcentage CO2 se calcule par rapport à la référence essence (70 g/km en 2026) : 0 - 70 = -70 g/km en dessous de la référence 5,5 % - (70 x 0,1 %) = 5,5 % - 7 % = -1,5 %

Mais le minimum est de 4 %. Donc pour une voiture électrique, c'est toujours le pourcentage minimum de 4 % qui s'applique.

Exemple concret avec une voiture électrique :

• Valeur catalogue : 50.000 euros

• Émissions de CO2 : 0 g/km

• Première immatriculation : septembre 2025 (année 1 en 2026, pas encore de décote)

50.000 x 100 % = 50.000 euros 50.000 x 6/7 = 42.857 euros 42.857 x 4 % = 1.714,28 euros par an (142,86 euros par mois)

C'est sensiblement plus bas que pour une voiture fossile à valeur catalogue comparable. Et c'est précisément pour cela qu'une voiture de société électrique reste fiscalement attrayante pour le travailleur.

Mais attention : l'avantage minimum s'applique ici aussi. Si le calcul aboutissait à un montant inférieur au minimum (1.690 euros à titre indicatif en 2026), il serait relevé jusqu'à ce minimum.

La cotisation de solidarité : ce que paie l'employeur

En plus de l'ATN qui figure sur la fiche de paie de votre travailleur, vous payez en tant qu'employeur une cotisation de solidarité CO2 mensuelle à l'ONSS. Ces deux montants sont souvent confondus, mais ce sont des choses très différentes.

L'ATN est un avantage fiscal pour le travailleur. La cotisation de solidarité est une cotisation sociale que vous payez en tant qu'employeur.

Comment se calcule la cotisation de solidarité ?

La formule dépend du type de carburant :

• Essence : [(CO2 x 9 euros) - 768] / 12 x coefficient d'indexation

• Diesel : [(CO2 x 9 euros) - 600] / 12 x coefficient d'indexation

Le coefficient d'indexation pour 2026 est de 185,85 / 114,08 = 1,6292 (à titre indicatif).

Cotisation minimum 2026

Une cotisation minimum s'applique, et depuis 2023 cela devient un peu plus complexe :

Voitures commandées ou prises en leasing avant le 1er juillet 2023 : Minimum 33,93 euros par mois (2026, à titre indicatif)

Voitures commandées ou prises en leasing à partir du 1er juillet 2023 : Minimum 42,34 euros par mois (2026, à titre indicatif). De plus, la cotisation calculée est multipliée par un facteur qui augmente chaque année. À partir du 1er janvier 2026, ce facteur multiplicateur s'élève à 4.

C'est une forte hausse. À titre de comparaison : en 2025, le facteur était de 2,75. Ce facteur multiplicateur relevé touche surtout les voitures fossiles commandées après le 1er juillet 2023.

Voitures électriques et cotisation de solidarité

Les voitures entièrement électriques ne paient que la cotisation minimum. Le facteur multiplicateur ne s'applique pas aux voitures zéro émission. Concrètement, vous payez en tant qu'employeur pour une voiture de société électrique 33,93 euros par mois à titre indicatif en 2026 (pour les voitures commandées avant le 1er juillet 2023) ou 42,34 euros par mois (commandées après le 1er juillet 2023).

Après plus de 15 ans dans le payroll belge, nous constatons que beaucoup d'employeurs sous-estiment la cotisation de solidarité au moment de budgéter leur parc automobile. C'est un coût mensuel récurrent que vous devez absolument intégrer dans votre total cost of ownership.

L'intervention personnelle : réduire l'ATN

Votre travailleur peut réduire l'avantage de toute nature imposable en payant une intervention personnelle. Le principe est simple : le montant que le travailleur verse lui-même est déduit de l'ATN calculé.

Supposons que l'ATN s'élève à 2.961 euros par an et que le travailleur paie 100 euros par mois d'intervention personnelle (1.200 euros par an), l'avantage imposable devient : 2.961 - 1.200 = 1.761 euros.

Important : l'intervention personnelle peut réduire l'ATN jusqu'à zéro, mais jamais le rendre négatif. Une intervention personnelle trop élevée ne procure aucun avantage fiscal. Vous perdez simplement ce « surplus ».

C'est un point sur lequel les employeurs que nous accompagnons nous posent régulièrement des questions. Traiter correctement l'intervention personnelle sur la fiche de paie est crucial, car des erreurs à ce niveau entraînent un mauvais calcul du précompte professionnel.

Impact fiscal pour le travailleur : le coût réel

L'avantage de toute nature d'une voiture de société est imposé au taux marginal du travailleur à l'impôt des personnes physiques. En Belgique, nous appliquons des taux progressifs : le taux dépend donc du revenu imposable total.

Une estimation grossière pour 2026 (les taux de l'impôt des personnes physiques) :

• Jusqu'à 15.820 euros : 25 %

• De 15.820 à 27.920 euros : 40 %

• De 27.920 à 48.320 euros : 45 %

• Au-delà de 48.320 euros : 50 %

La plupart des travailleurs disposant d'une voiture de société se situent dans les tranches supérieures. Si vous reprenez l'exemple de la voiture essence avec un ATN de 2.961 euros, un travailleur dans la tranche de 50 % paie en pratique environ 1.480 euros d'impôt supplémentaire par an. Soit quelque 123 euros par mois.

Comparez cela à l'avantage d'une voiture de société (pas de prix d'achat propre, pas d'assurance, pas d'entretien, pas de frais de carburant) et vous comprenez pourquoi la voiture de société reste si populaire en Belgique. Même avec l'ATN, elle reste pour la plupart des travailleurs nettement plus avantageuse que d'acheter soi-même une voiture.

Vous voulez savoir précisément ce qu'il reste en net à votre travailleur ? Consultez alors notre article sur le calcul brut-net pour un aperçu complet.

TCO : le tableau complet pour l'employeur

En tant qu'employeur, mieux vaut raisonner en total cost of ownership (TCO). C'est bien plus que le seul prix du leasing. Le coût total d'une voiture de société comprend notamment :

• Coût de leasing ou d'achat

• Carburant ou électricité

• Assurance

• Entretien et pneus

• Cotisation de solidarité CO2 (mensuelle, à l'ONSS)

• TVA non déductible (selon le type de voiture)

• Dépenses non admises à l'impôt des sociétés

La déductibilité fiscale des frais de voiture dépend elle aussi des émissions de CO2. Plus les émissions sont élevées, plus le pourcentage que vous pouvez déduire à l'impôt des sociétés est faible. Les voitures entièrement électriques sont actuellement encore déductibles à 100 % (bien que ce pourcentage soit progressivement abaissé pour les nouvelles commandes).

Vous voulez en savoir plus sur la manière de calculer le coût salarial complet d'un travailleur, y compris les frais supplémentaires d'une voiture de société ? Lisez alors notre guide sur le calcul du coût salarial.

Les erreurs fréquentes dans le calcul de l'ATN

Nous voyons régulièrement les entreprises commettre les mêmes erreurs. Les cinq plus courantes :

Utiliser une mauvaise valeur catalogue. Ce n'est pas le prix d'achat qui compte, mais le prix catalogue officiel TVA et options comprises. Pour une occasion, c'est le prix neuf du modèle, pas ce que vous avez payé.

Oublier le coefficient d'âge ou le calculer de travers. La décote ne commence qu'après la première année complète. Et le minimum est de 70 %, pas de 0 %. Une voiture de sept ans est encore à 70 %.

Ne pas tenir compte de l'intervention personnelle. Si votre travailleur paie une intervention personnelle, vous devez la déduire de l'ATN. Si vous l'oubliez, votre travailleur paie trop d'impôts.

Ne pas mettre à jour la référence CO2. Les valeurs de référence changent chaque année. Celui qui copie-colle le calcul de l'an dernier sans remplir la nouvelle référence se trompe.

Confondre NEDC et WLTP. Les voitures plus récentes affichent souvent une valeur WLTP supérieure à l'ancienne mesure NEDC. La valeur à utiliser dépend de ce qui figure sur le certificat d'immatriculation. Si les deux sont disponibles, vous pouvez utiliser la plus basse.

Vous pouvez tenir tout cela vous-même dans un tableur, ou confier le calcul de la paie à un partenaire payroll spécialisé. Chez Recruit, l'avantage de toute nature est calculé automatiquement sur la base des paramètres actuels, de sorte que votre fiche de paie est toujours juste.

Questions fréquentes

Comment se calcule l'avantage de toute nature d'une voiture de société ? Avec la formule : valeur catalogue x 6/7 x pourcentage CO2 x coefficient d'âge. Le pourcentage CO2 dépend des émissions de votre voiture par rapport aux émissions de référence. Cette référence change chaque année.

Quelles sont les émissions de CO2 de référence pour les voitures de société en 2026 ? Pour les voitures essence, LPG et gaz naturel, c'est 70 g/km. Pour les voitures diesel, 58 g/km. Ces valeurs ont légèrement baissé par rapport à 2025.

Quel est l'avantage de toute nature minimum en 2026 ? Le montant minimum s'élève à 1.690 euros sur base annuelle à titre indicatif (sous réserve de confirmation officielle). Même si le calcul aboutit à un montant inférieur, l'ATN est relevé jusqu'à ce minimum.

Est-ce que je paie aussi quelque chose en plus de l'ATN en tant qu'employeur ? Oui. En tant qu'employeur, vous payez une cotisation de solidarité CO2 mensuelle à l'ONSS. Elle dépend du type de carburant, des émissions de CO2 et du moment où la voiture a été commandée. Pour les voitures commandées après le 1er juillet 2023, un facteur multiplicateur de 4 s'applique depuis 2026. Vous trouverez plus d'informations sur les cotisations ONSS dans notre article sur le calcul des cotisations ONSS.

Une voiture de société électrique est-elle fiscalement plus avantageuse ? Pour le travailleur, oui. L'ATN est plus bas parce que le pourcentage CO2 atterrit sur le minimum de 4 %. Pour l'employeur, la cotisation de solidarité se limite au montant minimum. La déduction à l'impôt des sociétés est actuellement aussi plus favorable. Mais la valeur catalogue plus élevée des voitures électriques compense parfois une partie de cet avantage.

Mon travailleur peut-il réduire l'ATN ? Oui, en payant une intervention personnelle. Celle-ci est déduite de l'ATN calculé. L'ATN peut ainsi descendre jusqu'à zéro, mais jamais devenir négatif.

En résumé

Calculer l'avantage de toute nature d'une voiture de société, ce n'est pas sorcier, mais il y a suffisamment de détails sur lesquels on trébuche facilement. Valeur catalogue, émissions de CO2 de référence, décote d'âge : chaque élément doit être juste. Et en tant qu'employeur, vous avez en plus la cotisation de solidarité que vous versez chaque mois à l'ONSS.

Les points les plus importants en bref : la référence CO2 pour 2026 s'élève à 70 g/km (essence) et 58 g/km (diesel). Le facteur multiplicateur de la cotisation de solidarité passe à 4 pour les voitures commandées après le 1er juillet 2023. Et les voitures électriques restent fiscalement les plus avantageuses, tant pour le travailleur que pour l'employeur.

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Les informations contenues dans cet article sont purement informatives et ne remplacent pas un conseil juridique ou comptable professionnel. La législation du travail et la réglementation fiscale évoluent régulièrement. Les montants et pourcentages mentionnés sont indicatifs pour 2026 et peuvent varier après indexation ou modification légale. Consultez toujours la législation en vigueur ou prenez contact avec un expert RH pour un conseil adapté à votre situation.